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这三种“预收款”别忘了交纳所得税!

这三种预收款别忘了交纳所得税! 实例一 我是建筑工程公司一般纳税人,新项目推行一般计税方法,6月份预收款327万余元,获得工程分包款税票218万余元。 我想问一下: 怎样预缴增..

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这三种“预收款”别忘了交纳所得税!

资讯来源:www.anxun2008.com 发布时间:2020-09-17 热度:

这三种“预收款”别忘了交纳所得税!
实例一
我是建筑工程公司一般纳税人,新项目推行一般计税方法,6月份预收款327万余元,获得工程分包款税票218万余元。
我想问一下:
怎样预缴增值税?
回应:
应预缴增值税=(所有合同款和价外费用-付款的工程分包款)÷(1 9%)×2%=(327-218)÷(1 9%)×2%=两万元
参照:
《关于建筑服务等营改增试点政策的通知》(税务总局[2017]58号):
二、《营业税改征增值税试点实施办法》(税务总局〔2016〕36号下发)第四十五条第(二)项改动为“纳税人出示租赁采用预收款方法的,其缴税责任产生時间为接到预收款的当日”。
三、纳税人出示建筑服务获得预收款,应在接到预收款时,以获得的预收款扣减付款的工程分包款后的账户余额,依照真奈美第三款要求的预征率预缴增值税。
依照现行标准要求应在建筑服务发生地预缴增值税的新项目,纳税人接到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税。依照现行标准要求不用在建筑服务发生地预缴增值税的新项目,纳税人接到预收款时在组织所在城市预缴增值税。
可用一般计税方式 计税的新项目预征率是2%,可用简单计税方式 计税的新项目预征率是3%。
实例二
我是房产开发企业一般纳税人,新项目推行一般计税方法,采用预收款方法市场销售所开发设计的建筑项目,6月份应收购房款10900万余元。
我想问一下:
怎样预缴增值税?
回应:
应预缴增值税=10900÷(1 9%)×3%=三百万元
参照:
《国家税务总局关于发布〈房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法〉的公告》(国税总局公示2017年第18号)第十条要求,一般纳税人采用预收款方法市场销售自主开发设计的建筑项目,应在接到预收款时依照3%的预征率预缴增值税。
第十一条 应预缴增值税依照下列计算公式:
应预缴增值税=预收款÷(1 税率或增值税率)×3%
可用一般计税方式 计税的,依照9%的税率测算;可用简单计税方式 计税的,依照5%的增值税率测算。
第十二条 一般纳税人应在获得预收款的下月纳税申报期向负责人国税局行政机关预缴增值税。
实例三
我是商贸有限公司一般纳税人,在企业注册地址有一套房地产对外开放租赁,新项目推行一般计税方法,6月份一次性扣除应收租金109万余元。
我想问一下:
怎样交纳所得税?
回应:
应测算所得税销项税额=10900÷(1 9%)×9%=900万元
参照:
依据《财政部税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》(税务总局〔2017〕58号)第二条要求:
纳税人出示租赁采用预收款方法的,其缴税责任产生時间为接到预收款的当日。


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